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減稅降費政策下,小規模企業或成最大贏家

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近年來國家實行了很多稅收優惠政策,其中涉及到小規模企業的有財稅[2014]122號文、財稅[2016]12號文、財稅[2019]13號文,那么在實際情況中小規模企業應如何對應享受這些稅收政策呢?我們以實際例子來說明。


亚游集团某小規模企業在2019年第一季度產生不含稅收入20萬元,全部是自行開具的普通發票,那么在第一季度中該企業需要繳納什么稅呢?根據2019年13號文,小規模企業季度收入30萬以下免征增值稅,故本企業第一季度不需要繳納任何稅款。


某城區小規模企業2019年第二季度自開普票不含稅收入15萬元,自開專票不含稅收入5萬元,問,該企業需要繳納什么稅?由于該企業第二季度總收入不超過20萬,故增值稅應該減免,但其中因有自開的5萬專票,故對應的增值稅需正常繳納1500元,城市維護建設稅減半征收52.5元,但由于收入不足30萬,根據財稅2016年3號文,教育費附加和地方教育費附加可以減免。


某城區小規模企業第一季度不含稅收入35萬元,問,該企業本季度需要繳納什么稅?由于本季度收入已超30萬,故需要繳納增值稅同是根據2019年13號文,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加,所以該企業本季度附加稅減半征收,所以城市維護建設稅需要繳納367.5元,教育費附加需要繳納157.5元,地方教育費附加需要繳納105元。


亚游集团除去增值稅可以享受以上優惠,小規模企業符合小型微利企業條件的還可以享受企業所得稅的優惠,那什么樣的企業才符合小型微利企業呢?


亚游集团根據財稅[2019]13號文的規定小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。


下面我們舉例說明可以享受什么樣的優惠?


某小規模企業2019年1-6月份累計不含稅收入350萬元,成本支出180萬元,管理費用30萬元,銷售費用10萬元,從業人數30人,資產總額2000萬,不考慮其他因素。問該企業需要繳納多少企業所得稅?


該企業利潤總額是350-180-30-10=130萬,且符合小型微利企業的要求,故可以享受所得稅的優惠政策。


所得稅=100*25%*20%+30*50%*20%,最后企業所得稅繳納8萬元。


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